关于高企研发费用归集口径调整传言的信息梳理与应对建议|公司动态

一、政策背景：三大口径长期存在差异

当前，企业研发费用存在三大归集口径：会计核算口径（据实列支）、高新技术企业认定口径（国科发火〔2016〕195号，归集范围包括人员人工、直接投入等七类费用，相关规则并未要求将对外销售的研发成品从研发费用中扣除）、以及研发费用加计扣除口径（国家税务总局公告2017年第40号，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除）。

三大口径之间长期存在差异，给企业带来合规成本的同时，也催生了“口径套利”的空间——部分企业利用归集口径差异虚增高新口径研发投入，以达到占比门槛。

二、核心变化：从“投入法”转向“净额法”

市场传言的核心内容可概括为一句话：高企研发费用归集拟与加计扣除口径全面拉平。具体而言：

1. 材料费需剔除：研发活动直接形成产品并对外销售的，对应材料费用不得计入高新口径研发费用。这与加计扣除口径关于“材料费用不得加计扣除”的规定保持一致。
2. 人员人工费及动力费等同步剔除：不仅材料费，产品生产环节所消耗的人员工时、动力燃料等相关费用，同样不得纳入高新口径研发费用归集范围。
3. 从“投入法”到“净额法”：以往高新研发费用按研发活动投入总额计算，企业可全额归集；调整后将按“销售后净额”计算，即需从研发投入中扣除已销售产品对应成本，再计算研发费用占比。

三、对制造业企业的影响：可能“雪上加霜”

制造业企业的研发活动中，材料费往往是研发费用中的“大头”，而研制样品/样机经测试后对外销售又是常见的研发成果转化路径。若新政落地，这类企业的报表研发费用将大幅“缩水”，研发费用占销售收入的比例面临严峻挑战。

举例而言：某制造企业近一年销售收入5000万元，全年研发投入600万元（其中材料费300万元，对应形成的产品中有200万元材料费的试制品实现了对外销售）。调整前，研发费用占比为12%，远高于5%的门槛；调整后，剔除200万元材料费后，研发费用降至400万元，占比降至8%，虽仍达标，但若材料费占比更高或销售转化率更高，达标压力将剧增。

更值得关注的是，有行业分析指出，2026年高企认定对研发费用的审核呈现“审核口径更加严格、地方税务部门与科技部门的审核标准趋于统一”等明显趋势。税务机关已对高企与加计扣除实行“并联抽查”，对同一企业同期数据同时比对三大口径，差异超过一定阈值将触发风险提示。

四、政策时间节点：仍在过渡期

据了解，2024至2025年为政策过渡期，认定工作仍按国科发火〔2016〕32号及195号文件执行。2026年各地高新认定已经启动，目前仍是“2016版旧办法实施的最后一年”。此外，有消息称2026年版《高新技术企业认定管理办法》尚未正式发布，以下调整方向仍属于行业解读。

具体变化以官方正式文件为准。目前已知各地科技部门正在密集开展2026年高企申报培训宣贯活动，但上述“研发产品材料费剔除”的口径是否为正式新规，仍需等待官方文件确认。

五、企业应对建议

建议相关企业提前做好以下准备工作：

第一，建立“一套辅助账、三口径可追溯”的归集体系。建立以“项目编号”为最小单元的研发辅助账，涵盖会计信息、税务信息及备查信息，确保高企认定口径、加计扣除口径和会计核算三大口径数据可追溯、差异可解释。

第二，提前开展自查自纠。梳理近三年研发费用明细，区分“研发过程中形成产品并对外销售”的费用，预估在新口径下的研发费用变化趋势，提前评估对高新资质维持的影响。

第三，做好三表一致性管理。确保财务账、税务申报（加计扣除）、专项审计报告中的研发费用数据差异率控制在合理范围（建议不超过5%）。

第四，关注官方政策动态。密切关注科技部、工信部、国家税务总局及地方科技部门的正式政策文件发布，以最终官方文件为准。

第五，抓住过渡窗口期积极申报。 2026年为现行办法实施最后一年，符合条件的企业可抓住窗口期，按现行口径真实、规范完成申报。

无论如何变化，研发费用归集的核心始终是“真实发生、口径合规、证据完整”。以合规应对变化，以规范赢得未来，方为长久之计。

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