近期，随着2025年度企业所得税汇算清缴工作接近尾声，一张名为《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的表格，成为众多高新技术企业财务人员心中的“烫手山芋”。部分企业因担心研发费用归集不规范、研发活动真实性存疑，选择放弃享受加计扣除优惠，甚至直接将该表空白提交，试图以此规避税务机关的核查。然而，税务部门及专业机构近期接连发出警示：此种做法非但不能“避查”，反而极易触发金税四期系统的自动预警，为企业带来更大的合规风险。

放弃优惠不等于抹去研发痕迹

记者从多位税务咨询专家处了解到，不少企业存在一个认知误区，即认为只要不申报加计扣除，税务机关便无法掌握其研发支出情况。但事实上，在金税四期“以数治税”的监管体系下，税务、科技、市场监管等多部门数据已实现互通。企业的研发费用不仅体现在A107012表中，还会在《期间费用明细表》（A104000）第19栏“研究费用”以及《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）中强制披露。

只要企业账面上列支了研发费用，相关数据就会在多个表单中留下痕迹。税务机关通过系统自动交叉比对，一旦发现企业拥有高新技术企业资质，且A104000、A107041中填报了研发费用，但A107012中“加计扣除总额”为零，系统将自动将该企业标记为“疑似应享未享、数据逻辑异常”，并推送至主管税务机关要求书面说明。这恰恰是放弃填表带来的第一个直接后果——主动制造了数据矛盾，引来了本可避免的质询。

三张表单数据“打架”将触发连环风险

据业内资深财税专家分析，放弃A107012的填报可能引发三大连锁反应：

首先，企业将收到税务自查通知，要求书面解释放弃优惠的合理理由。虽然企业依法拥有是否享受税收优惠的选择权，但“只报高新、不报加计扣除”属于典型的异常情形。专家在复核时通常会追问：账面列支的研发活动是否真实？财务人员能否清晰区分高企认定与加计扣除两套口径？是否存在为申报高新而编造研发台账，但在税务层面不敢享受优惠的嫌疑？这些问题往往令财务人员难以自圆其说。

其次，高新技术企业资格复审将面临严重障碍。在高企年度抽查或重新认定环节，现场核查专家会重点关注A107012的填报情况。若企业未填报该表，且无法提供完整的研发立项文件、人员工时分配记录、研发辅助账等基础资料，将被认定为研发财务核算不规范。以辽宁省此前通报的取消146家高企资格事件为例，多份报表间研发费用数据差异巨大、且无法提供合规的差异调节说明，正是导致资格被撤销的主要原因之一。一旦失去高企资格，企业须补缴10%的税率差额，并可能涉及滞纳金和罚款。

第三，系统将启动跨部门联动升级核查。金税四期掌握了同行业、同规模高新企业的平均研发强度大数据。若同行均正常享受加计扣除，而某企业有研发投入却零优惠，系统将自动将其列入重点风险关注名单，进而触发更为详细的研发项目实质审查，包括追溯立项、费用投入、专利成果转化等全链条证据。

厘清口径差异是合规前提，不可“因噎废食”

部分财务人员担忧，高企认定中的研发费用归集口径与加计扣除口径不一致，若填报A107012可能导致数据对不上。对此，专业人士指出，差异本身是政策层面的正常现象，真正的问题在于企业能否提供合规凭证说明每一笔差异的来源。

例如，在人员人工方面，高企认定以“科技人员”（累计工作满183天）为口径，而加计扣除仅限“直接从事研发活动的人员”；在折旧费用上，高企允许建筑物折旧计入，而加计扣除仅限仪器设备折旧，房屋折旧和租金不得列入；其他相关费用的扣除上限也分别为20%和10%。企业只需建立规范的研发辅助账，准确记录每一笔费用的性质，并在申报时如实填报，即可合理解释口径差异，而非选择“不填”来逃避。

合规路径：要么应享尽享，要么留存书面说明

面对上述风险，业内专家给出了两条明确的合规出路：

其一，如果研发活动真实发生，且费用归集有据可查，企业应正常填报A107012，足额享受加计扣除优惠。这相当于税务端对企业研发投入的官方背书，能从根源上消除跨部门数据比对产生的疑点。即使企业当期处于亏损状态，没有实际所得税需缴纳，也建议正常填报，以留存合规记录。

其二，如果企业因属于负面清单行业、亏损弥补年限受限等确有合理理由放弃优惠，则必须留存书面放弃说明备查，并在收到税务问询时能够清晰、有理有据地进行解释。

但是，无论选择哪种方案，都绝对不能“假装看不见”而空白提交A107012。税务专家强调，高新企业不填该表，并非避风港，反而是引爆风险的最快路径。

一位曾协助多家“伪高新”企业进行合规整改的财务顾问向记者坦言：“真正的风险从来不是一张表格，而是研发活动本身的不真实。”在金税四期全面覆盖、数据实时监控的背景下，任何试图通过“不填表”来规避监管的行为，都将被系统的逻辑校验轻松识破。企业唯有沉下心来做实研发、做真账目，才是长久安全之道。