近日，江苏省税务局释放明确信号：2025年研发费用加计扣除将迎来更严格的“穿透式”核查。这意味着，传统的“纸上功夫”已难以为继，企业的研发活动必须经得起从实质到形式的全面检验。

在这场监管风暴面前，江苏的高新技术企业、科技型中小企业乃至传统制造企业，只要涉及研发费用加计扣除，都应立即进入“备战状态”。

何为“穿透式”核查？

与传统核查相比，“穿透式”核查具有三大特征：

一、穿透“业务实质”
税务部门将不再局限于审核书面材料，而是直接深入到企业的研发活动现场。那些为凑费用而拼凑的“伪研发”、为凑人数而安排的“影子人员”，在穿透式核查下将无所遁形。

二、穿透“费用源头”
每一笔研发费用的来源与去向都将被严格审视。通过关联交易转移定价、将非研发支出包装为研发费用的行为，面临前所未有的风险。

三、穿透“证据链条”
分散在财务、人事、项目部门的各类证据，将被串联成完整的证据链。任何环节的缺失或矛盾，都可能导致整个研发项目加计扣除资格的丧失。

税务部门的“灵魂三问”，你家扛得住吗？

第一问：这真的是研发活动吗？
判断研发活动的核心标准：是否具有创新性，是否存在技术不确定性，能否产出新的技术、产品、工艺等改进。
常见问题：将日常技术维护、产品升级换代简单包装为研发活动；将工艺路径明确的技术改造也申报为研发项目。

第二问：这些真的是研发人员吗？
税务部门将核查：
研发人员是否专门从事研发活动，或同时从事生产和研发时，工时记录能否准确区分
企业是否有完善的工时管理制度，记录是否完整、可验证
常见问题：高管、财务、文秘等列入研发人员；研发人员同时参与多个项目时工时分配不合理。

第三问：这些真的是研发费用吗？
税务部门将重点关注：
直接投入费用：材料、能源是否与研发项目直接相关，剩余材料如何处理
折旧与长期待摊费用：设备是否专门用于研发，共用设备如何分配
无形资产摊销：无形资产是否与研发活动相关
其他相关费用：技术咨询、检验等是否与研发项目直接相关

江苏企业材料归集，这些雷区千万别踩！

雷区一：项目立项随意，缺乏创新内核
江苏税务部门特别关注研发项目的创新属性。那些简单模仿、技术含量低下的“伪创新”项目，很难通过审核。

雷区二：费用归集粗糙，缺乏明细支撑
仅归集到项目层面不够，还需细化到具体研发活动。大额直接投入费用缺乏出入库记录、领用凭证，将成为致命伤。

雷区三：人员工时混乱，缺乏可靠系统
手工记录、Excel表格等简易工时管理方式，在穿透式核查面前显得苍白无力。建立与考勤、工资系统联动的电子工时管理系统日趋必要。

雷区四：备查材料缺失，缺乏证据闭环
研发决议、项目计划、成果验收等关键环节的书面材料缺失，将导致整个研发活动的真实性受到质疑。

江苏企业如何应对？三步构建防火墙

第一步：自查自纠，提前排除风险
立即对2022-2024年度的研发项目进行全盘自查：
研发项目是否具备创新性、技术不确定性特征
研发费用归集是否准确、完整，证据链是否齐全
研发人员身份、工时记录是否真实、合理

第二步：业财融合，重建管理体系
业务部门与财务部门必须协同建立研发管理体系：
立项阶段：技术部门与财务部门共同论证创新性，合理规划预算
实施阶段：建立完善的工时记录、材料领用、费用归集制度
验收阶段：完整保存项目成果、检测报告等证据材料

第三步：专业把关，借助外脑智慧
建议引入专业科技顾问或税务师事务所：
对研发项目进行前置性评价，确保创新属性
指导研发费用准确归集，完善备查材料
模拟税务核查，提前发现并修复潜在风险点

2025年研发费用加计扣除的“穿透式”核查，对江苏企业而言既是挑战也是机遇。只有真正重视研发创新、规范内部管理的企业，才能在这场风暴中站稳脚跟，持续享受政策红利。

对于那些仍在观望、心存侥幸的企业，现在必须立即行动了！税务的“放大镜”已经对准，你准备好了吗？